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一字之差引起的税收争议——餐饮设备维保业务
发表于 2020-08-13 浏览:
文章导读:营改增后,某专门从事餐饮设备维保服务的公司向税务机关咨询了一项业务:该公司与某餐饮连锁企业签订了餐饮设备维保协议,餐饮企业为了防止因设备故障影响经营,将餐饮设备的...

营改增后,某专门从事餐饮设备维保服务的公司向税务机关咨询了一项业务:该公司与某餐饮连锁企业签订了餐饮设备维保协议,餐饮企业为了防止因设备故障影响经营,将餐饮设备的维保业务全部委托其负责,在一般计税方式下,增值税适用17%的税率还是适用6%的税率?

税务机关倾向于按照修理修配服务适用17%的增值税税率。但这很难完全让纳税人信服。根据《增值税暂行条例实施细则》第二条第三款规定,修理修配指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。而维保服务通常是日常检测、维护、保养,使之干净、整洁、运行正常等业务,服务对象不属于损伤和丧失功能的货物,所以不应认定为修理修配劳务,而应属于按照其他现代服务缴纳增值税,一般计税应适用6%的增值税税率。

由此可见,修理修配和维保服务在一般计税方式下存在很大的税率差,不排除纳税人有故意将修理修配劳务变换为维保服务的可能。笔者曾认为维保服务应属服务,其成本构成不应涉及零配件,但在货物丧失功能之前更换零配件,也确实是从事维保服务,要完全避免征纳双方的争议还有待政策进一步明确。

具体到本文所述对餐饮公司的维保业务,笔者认为应当适用其他现代服务按照6%的税率缴纳增值税。

(作者单位:江苏省镇江市国税局,丹阳市国税局)

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