此网站出售或者出租 联系我们 联系客服
代理记账
建筑企业如何笑傲“营改增”过渡期
发表于 2020-05-17 浏览:
文章导读:3月29日咱们跟着樊老师一起,学习了建筑企业如何笑傲营改增过渡期,了解新政策发展及监管模式对建筑企业的影响,短期内做好营改增平稳过渡,提前筹划,有效规避税负上升、利润下...

3月29日咱们跟着樊老师一起,学习了建筑企业如何笑傲营改增过渡期,了解新政策发展及监管模式对建筑企业的影响,短期内做好营改增平稳过渡,提前筹划,有效规避税负上升、利润下降、上下游业务受影响的局面,以下是小编整理的本次课程笔记,求转发,求收藏,求点赞啊~

一、税收新动态和新环境

早在2016年2月份,住建部曾经发过一个文件,建办标[2016]4号文件,在文件中提到:建筑业营改增增值税率为11%,并且也提到我们今后的工程造价,将是税前工程造价(1+11%)来计算的。

到了两会期间,李克强总理在2016年的政府工作报告当中就已经明确提出,2016年全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业,房地产业,金融业,生活性服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税,纳入到抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。

营改增对于建筑企业来说,可以说很不轻松。尽管在新的试点实施方案当中,对建筑施工企业,在清包工、甲供工程、老项目3种情形下,可以选择简易办法征税,但选择的时候我们并不轻松。

二、纳税人身份与计税方式过渡期的选择

1、营改增以后,新项目一般是一般计税原则,建筑企业一般都是超过500万这个销售额的,所以都必须是一般纳税人。特定情况也可以简易计税。

2、对老项目可以规定两种计税方法:第一是一般计税,第二就是简易计税。
不管新旧项目,5月1号均为一般计税,这是一个基本的原则,当然对于特定的行为,这里面也指了老项目可以申请,选择用简易计税方法来计税。新项目,特定情况下也可以选用简易计税方法。但是我们也要注意如何操作和选择的。
(1)一般纳税人。一般计税是以票控税,销项税额减掉进项税额,进项税额的发票来确定了应纳税额,一般我们可以给甲方开11%的增税专用发票。
(2)小规模纳税人。只能是简易计税的方式。
第一、3%增值税的普通发票。但是甲方这样的发票是不可以抵扣进项税的,一方交纳了3%的增税,而另一方不能抵扣,这个环节就会多产生一个3%的税金。
第二、3%的增值税专用发票。避免开普通发票,下游企业不能抵扣的矛盾。但不是所有的企业都能开出这样的发票。

我们在实务操作当中务必重视这个相关的开票问题,当我们想要一般计税方式,我们就不可避免的税负会或高或低,因为我们不再像营业税那时候一样,按照收入直接乘以3%来计交增税的。我们在增值税情况下,我们是按照销项减进项,我们销项是确定的,而我们进项是不确定的。

三、可能出现的税负暂时偏高的形态

1、营改增实施日前已经完工,项目营改增后,开始收款开票。
甲建筑公司2016年4月A工程项目完工,工程合同额2000万元,成本已经发生1000万元,收入尚有500万元没有收到。
到5月1号以后再接着收吧,但是5月1号以后呢,没有成本了,按照我们这个合同的收款日期,我们这500万就一定是交增增税的,一般计税方式下,我们就存在着500万只有销项没有进项的情景,那税负一定是暂时会偏高的,

2、营改增试点实施日前已经是收完工程款尚未完工的项目
甲建筑公司2016年4月B工程项目尚未完工,工程合同额2000万元已经全部收到,预算成本1000万元,已经入账500万元。
在这种情形下,已经说5月1号以后不再有收入了,只有成本,我们当然是可以允许你抵扣进项税的。还可以这样来描述案例,工程项目尚未完工,工程合同额2000万元,但是收到了1900万,只有100万没有收到,那么只有100万是5月1号以后要收的,我们成本都是今后要入账的,我们有收入,有成本,营改增以后我们税负一定是暂时偏低的。

3、营改增前已经工程结算尚未收款,也未开具发票的项目
相信大家呢,很多是这种情况下的。

甲建筑公司,2016年4月C工程项目完工,工程合同额2000万元已经结算,但未到付款时间也未开发票,累计已经发生成本1000万。
该项业务工程合同额已经结算,表明已经确定了我们也应当收取的这个加款。但是呢,合同当中已经明确了,有一个约定的付款时间,预付款时间没到,所以我们也没有开发票。在这种情况下呢,我们是有成本的,累计已经发生成本1000万。

那么在这种情况下,我们今后5月1号以后的收款,那么势必是一般计税的增值税。这种情况下呢,你没有成本的情况下,也会导致我们税负已经是暂时偏高的。

4、营改增之后甲供材甲供设备的项目
甲建筑公司2016年4月承接了D工程项目,该项工程材料设备有1000万,均由建设方提供,也就是甲供,减掉材料后,工程合同额为1000万,因为这是一个营改增以前的甲供工程,在营改增以后具体执行。

这种情况下呢,我们建筑公司也存在着问题,因为在营改增以前,甲供的材料是需要计入施工方来交纳营业税的,营改增以后,5月份以后供应的材料算不算5月1号以前的施工方甲供材料计征营业税的这个计税范围,在5月1号以后,计税方购买的1000万的甲供材料,是否可以抵扣进项税?这种情况下对于施工方来说是个问题。因为施工方呢,是没有材料的,这个纯粹的一个工程劳务。工程合同额现在为1000万的话,也就是可以理解为,基本上是只有销项,没有进项的,那么暂时的税负也一定是偏高的。

5、营改增之后,先有收入后有成本的项目。
甲建筑公司,2016年5月承接了E工程项目,该项目工程属于政府工程。因为关系不错,提前支付了2000万元的备料款。该工程直到12月才发生了1000万材料费,这时候呢,我们是先收到钱的,后发生成本的,也就是先有销项的,后有进项的,这种情况下怎么办呢?

这种情况下只好先交税了。在营业税纳税义务发生期间,这里面都提到了取得销售收入款项,或者取得索取销售款项凭据的当天,在营改增纳税义务发生时间里面也是同样如此规定的,所以要先交税吧。我们有进项的时候呢,我们收入已经确定了,我们就只能是留抵了,这也是一种极端的情况。

6、营改增之后先有成本后有收入的项目
甲建筑公司,2016年5月承接了F工程项目,该项工程属于政府BT工程,该工程直到12月已经发生了1000万元材料费,但是还没有收入呢,因为政府就是不给你钱,或者呢,还没有到移交的时候呢,是不确定这个收款的,这时候呢,我们只有进项,没有收入,没有销项,那么我们进项发生这么多,如果不能抵扣的话,那是一个非常浪费的现状,那么你就考虑我们还有没有其他项目呢是一般计税的,可以抵了1000万材料的进项呢。

总结
1、是营改增之前的项目,应尽快结算,尽快早开发票,当然是地税的营业税发票。
2、营改增之后项目收入成本尽可能的配比入账,配比入帐的方式,我们是想解决一个问题,就是销项和进项尽可能的匹配。
3、营改增之后项目税负应该平衡的转嫁。我们营改增以后,新老项目原则上采用一般计税方式11%的这个税率,销项税就会很高,但是我们的下游企业的进项税也会很高,当价款不变的情况下,税负如果很高的,成本也就会很低,当成本很低的时候,利润就会很高,所以在这种情况下,一般是可以实现了税负转嫁,那么就看一个双方对价格的谈判是如何把控的。
4、营改增之后增值税的销项进项,我们不再分项目核算,也就是都可以相互抵扣的。
5、营改增以后,我们最重要的不是税负的变化,而是我们能够挣多少钱才是主要的。

返回上一页
上一篇:关于“营改增”后甲供工程销售额的计算
下一篇:山东省国家税务局生活服务业“营改增”税收政

最新文章
随机文章
快速申请办理
称呼: *
电话: *

订单提交后,10分钟内,我们将安排工作人员和您联系!

热点资讯
联系我们

阿丫团
联系人:阿丫团
热线:4000070851
QQ:2894603415
地址:阿丫团

Copyright © 2018-2019 阿丫团 版权所有 技术支持:
 
滕州市远诚信息咨询有限公司
QQ在线咨询
客服咨询
咨询热线
4000070851